有多少人在缴纳个人所得税？（修订版）

微信邦

媒体报道，2023 年度个税汇算清缴数据发布，今天有空，找了半天，并没有找到这份报告。我以为会有一份类似报告的东西公布。但并没有。只有一些通稿的报道。

根据报道「国家税务总局今天发布的 2023 年度个税汇算清缴数据显示，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，个人所得税有效发挥了调高惠低作用。」

值得注意的是，这不应该解读成「我国无需缴纳个税人员占比超过七成」，显而易见是是断章取义的错误解读。注意前提条件：「我国取得综合所得的人员」。七成是这个「我国取得综合所得的人员」的七成。而「我国无需缴纳个税人员占比超过七成」，这显而易见是另一回事。我国不需要纳税的人数肯定远超过 70% 的比例。

那么问题来了，「取得综合所得」是什么意思？「取得综合所得」的人数有多少？

先说第一个问题，在我国，「取得综合所得」 是指个人在一个纳税年度内取得的四类主要收入的总和，具体包括：

1. 工资、薪金所得：这是指个人因任职、受雇或提供劳务所取得的工资、薪金、奖金、年终奖等收入。

2. 劳务报酬所得：个人因提供独立劳务（如律师、顾问、设计师等）所取得的报酬。

3. 稿酬所得：个人因发表文章、文学作品、艺术作品等取得的收入，通常还可以享受一定比例的税收优惠。

4. 特许权使用费所得：个人因将专利、商标、著作权等无形资产授权给他人使用所取得的收入。

这些所得在一年内合并计算为综合所得，并按年进行纳税申报。

把术语和定义界定清楚，才有继续讨论的必要。否则，容易离题万里。网络上讨论数据很容易陷入这样的困境。

我们继续，「取得综合所得」这个数据，意味着要在「个人所得税」这个官方应用里进行个人申报。当然，申报不意味着必须额外交税。

第二个问题，「取得综合所得」的人数是多少？很抱歉，目前没有官方的数据公布。

那么，可以推断出来吗？根据现有的数据，很难给出可信的数据，可以尝试反推哪些数据是不可靠的。

有一个流传的说法是「根据中国统计年鉴的数据，2022 年个人所得税纳税人是 6512 万人。」 这个数据和这个说法被很多人引用，但其实并不可靠。我相信他们也都是从搜索引擎得到的结果，但是，中国统计年鉴就没披露过这个数据，不过又是以讹传讹罢了。

根据前述官方报道，2023年，我国提高了「一老一小」三项专项附加扣除标准，也就是子女教育、赡养老人和 3 岁以下婴幼儿照护，而这项优惠政策，使得 2023 年全国约 6700 万人享受到了该政策红利。

据此，我们可以得出两个推论：「取得综合所得」总人数，肯定超过 2.23 亿人( 6700 除以 30% 大约是 2.23 亿)。实际缴纳个税人数，至少超过 6700 万。因为：

取得综合所得总人数 = 取得综合所得但无需缴纳个税人数 + 实际缴纳个税人数

实际缴纳个税人数 = 受到优惠政策人数 + 没受到优惠政策人数

没受到优惠政策人群：他们既不需要子女教育、也不需要赡养老人、也没有 3 岁以下婴幼儿需要照顾，这个群体数量到底多少，推算不出来。但可以确定的是，青年人居多。

另一个推论，没受到优惠政策人群，可能主要是仅适用 3% 的最低档税率的群体。

根据报道内容：

我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成。在剩余不到三成的实际缴税人员中，60% 以上仅适用 3% 的最低档税率，缴税金额较少。

最低档税率应税收入不超过 36000 元。这里需要额外解释一下：每个月的应税收入为 3000 元，我之前写成月收入 3000 了。因为 5000 起征，5000 + 3000 = 8000，对应的其实是月收入超过 5000 但不超过 8000 这一档。
那么，一个上限可能是，享受到优惠政策的 6700 万人，占实际缴税人员的 40% (100% - 60%)。以此推算的话，实际缴税人总数大约是 1.675 亿人。要注意这是一个上限数值。至于下限值的 6700 万我认为参考意义不大。更为合理的数字，应落在在这两个数值中间，靠近上限一些。另：如果取 1.675 亿，占取得综合所得人员的 30%，那么取得综合所得人员总数大约 5.58 亿人，注意这也是个上限值。然后是年收入 100 万元以上的高收入者约占申报人数的 1%，这里的申报人数，我们按照实际缴税人来理解的话，那么，这部分群体的数据上限不到 168 万人。他们贡献了个人所得税(用 2022 的数据口径，约 1.5 万亿）的一半，算下来，平均一个人约 45 万。当然。实际高收入人群平均纳税会高过 45 万。有意思的是，我国个人所得税最高税率差不多是 45%。当然，这应该只是一个巧合。

以上信息，除了推论的数据，其他都有官方数据（统计年鉴）或报告作为参考，欢迎指出错误或纰漏。

本文仅供参考。

这篇文章是对上一篇文章的修订，感谢读者们指出问题。为避免引起误解，上一篇文章召回。